Le rugissement des camions sur l’autoroute est un son familier pour beaucoup. Mais peu de gens savent que posséder et exploiter ces camions peut s’accompagner d’avantages fiscaux considérables. Cet article explique en détail le crédit d’impôt pour les véhicules propres commerciaux, en se concentrant particulièrement sur le crédit d’impôt pouvant atteindre 40 000 dollars en vertu de l’article 45W de l’Internal Revenue Code (IRC).
Comment Calculer le Crédit d’Impôt pour Véhicules Propres pour les Camions
Pour calculer le montant du crédit d’impôt que votre entreprise peut recevoir, suivez ces étapes :
Déterminer le Crédit d’Impôt Maximum
Le crédit d’impôt maximum dépend du poids nominal brut du véhicule (PNBV) :
- PNBV inférieur à 14 000 livres : Applicable aux voitures, camionnettes, fourgonnettes et véhicules de tourisme similaires, le crédit d’impôt maximum est de 7 500 USD.
- PNBV de 14 000 livres ou plus : Applicable aux véhicules plus lourds tels que les autobus scolaires et les camionnettes pick-up, le crédit d’impôt maximum est de 40 000 USD.
Calculer le Pourcentage du Prix de Base
Le pourcentage est calculé en fonction du prix de base du véhicule (votre investissement à des fins fiscales) et du type de moteur :
- 30 % du prix de base : Applicable aux véhicules qui ne fonctionnent pas avec un moteur à combustion interne à essence ou diesel, tels que les véhicules électriques (VE) ou les véhicules électriques à pile à combustible (VPEC).
- 15 % du prix de base : Applicable aux véhicules qui fonctionnent (même partiellement) avec un moteur à combustion interne à essence ou diesel, tels que les véhicules hybrides rechargeables (VHR).
Déterminer le Coût Incrémentiel
Le coût incrémentiel est la partie du prix d’achat qui dépasse le prix d’un véhicule comparable fonctionnant uniquement avec un moteur à combustion interne à essence ou diesel. Pour les véhicules électriques mis en service en 2024, utilisez l’analyse du coût incrémentiel du Département de l’Énergie :
- 7 000 USD : Pour les petits véhicules hybrides rechargeables (VHR) (y compris les mini-voitures et les petites voitures) dont le PNBV est inférieur à 14 000 livres.
- 7 500 USD : Pour tous les types de véhicules électriques routiers, à l’exception des petits VHR, dont le PNBV est inférieur à 14 000 livres.
- 40 000 USD : Pour tous les autres véhicules dont le PNBV est de 14 000 livres ou plus.
Calculer le Crédit d’Impôt Final
Comparez le crédit d’impôt maximum, le pourcentage du prix de base et le coût incrémentiel. Le plus petit de ces trois chiffres est le montant de votre crédit d’impôt.
Conditions d’Éligibilité au Crédit d’Impôt pour Véhicules Propres
Les entreprises et les organismes exonérés d’impôt sont éligibles au crédit d’impôt. Il n’y a pas de limite au nombre de crédits d’impôt que votre entreprise peut demander. Pour les entreprises, les crédits ne sont pas remboursables, vous ne pouvez donc pas récupérer plus de crédit que ce que vous devez en impôts. Le crédit d’impôt 45W peut être transféré en tant que crédit d’impôt général des entreprises.
Conditions Relatives aux Camions
Pour être éligible, le camion doit bénéficier d’une allocation d’amortissement, à l’exception des véhicules mis en service par un organisme exonéré d’impôt et non destinés à la location. Le véhicule doit également :
- Être fabriqué par un fabricant qualifié.
- Être utilisé dans le cadre de votre activité, et non pour la revente.
- Être utilisé principalement aux États-Unis.
- Ne pas avoir déjà fait l’objet d’un crédit en vertu des sections 30D ou 45W.
De plus, le véhicule doit :
- Être considéré comme un véhicule à moteur aux fins du titre II du Clean Air Act et être fabriqué principalement pour une utilisation sur les voies publiques.
- Ou être de la machinerie mobile telle que définie à l’IRC 4053(8).
Le véhicule ou la machinerie doit également :
- Être un véhicule électrique rechargeable qui tire une partie importante de son énergie d’un moteur électrique et dont la capacité de la batterie est d’au moins 7 kilowattheures si le PNBV est inférieur à 14 000 livres ou de 15 kilowattheures si le PNBV est de 14 000 livres ou plus.
- Ou être un véhicule à moteur à pile à combustible qui répond aux exigences des paragraphes IRC 30B(b)(3)(A) et (B).
Comment Demander le Crédit d’Impôt
- Les sociétés de personnes et les sociétés de type S doivent remplir le formulaire 8936, Crédit pour véhicules propres.
- Tous les autres contribuables déclarent ce crédit à la ligne 1y de la partie III du formulaire 3800, Crédit d’impôt général des entreprises.
- Une entité exonérée d’impôt doit remplir le formulaire 990-T, Déclaration d’impôt sur le revenu des entreprises pour les organismes exonérés d’impôt, accompagné du formulaire 3800, même s’il n’est pas nécessaire de déposer le formulaire 990-T.
