En el sector del transporte, la gestión y el cálculo de la depreciación de los vehículos de transporte son factores cruciales que afectan directamente a los costes y beneficios de las empresas. En particular, las normativas legales sobre la depreciación de activos fijos, especialmente para los vehículos de transporte por carretera, tienen varios puntos que requieren atención para garantizar el cumplimiento y optimizar los beneficios fiscales. Este artículo de Xe Tải Mỹ Đình proporcionará información detallada y actualizada sobre la depreciación de vehículos de transporte, ayudando a las empresas de transporte a comprender las regulaciones vigentes.
Normativa sobre la Depreciación del Valor de los Vehículos de Transporte
Según la normativa vigente, la depreciación del valor de los vehículos de las empresas de transporte se determina en base a documentos legales, concretamente la Circular 78/2014/TT-BTC y la Circular 96/2015/TT-BTC. Estas circulares especifican claramente los gastos deducibles y no deducibles al determinar la renta imponible, incluidos los gastos de depreciación de los activos fijos (AF).
Un punto destacable es la limitación del valor original para los turismos de menos de 9 plazas que no se utilicen para el transporte de pasajeros, turismo u hostelería. En consecuencia, la parte de la depreciación correspondiente al valor original que supere los 1.600 millones de VND por vehículo no se incluirá en los gastos deducibles al determinar la renta imponible.
Sin embargo, esta normativa no se aplica a los vehículos utilizados para el transporte de pasajeros, turismo, hostelería o vehículos utilizados como modelos y pruebas de conducción para el negocio del automóvil. Esto significa que si su empresa opera en el sector del transporte de pasajeros y utiliza vehículos para este fin, no está limitada por el valor original de 1.600 millones de VND al calcular la depreciación.
Regulaciones sobre la depreciación de vehículos de transporte para empresas de transporte de pasajeros según la Circular 78/2014/TT-BTC y la Circular 96/2015/TT-BTC.
Ejemplo: Una empresa registrada en el sector del transporte compra un Mercedes de 4 plazas por valor de 2.187 millones de VND y lo utiliza para actividades internas de la empresa, no para el transporte de pasajeros. En este caso, aunque esté registrada en el sector del transporte, dado que el vehículo no sirve directamente a la actividad de transporte de pasajeros, la parte de los gastos de depreciación calculada sobre el valor original que supere los 1.600 millones de VND no será deducible al calcular el impuesto sobre la renta de las empresas. El valor original máximo que se puede depreciar es de 1.600 millones de VND.
Marco Temporal de Depreciación de Vehículos de Transporte
En cuanto al marco temporal de depreciación de los AF para vehículos, la Circular 45/2013/TT-BTC lo especifica en detalle en el Anexo 1 sobre el marco temporal de depreciación para los diferentes tipos de AF. En consecuencia, para los vehículos, el marco temporal de depreciación se establece de la siguiente manera:
Tabla del marco temporal de depreciación de vehículos de transporte según el Anexo 1, Circular 45/2013/TT-BTC, con un tiempo mínimo de 6 años y un máximo de 10 años.
Por lo tanto, el tiempo mínimo de depreciación para los vehículos es de 6 años y el máximo de 10 años. La empresa se basará en la situación de uso real y en la política de depreciación de la empresa para elegir un tiempo de depreciación adecuado, pero debe estar dentro de este marco regulado.
Principios de Depreciación de Activos Fijos (AF) para Vehículos de Transporte
Los principios de depreciación de los AF se establecen en el Artículo 9 de la Circular 45/2013/TT-BTC, complementada por la Circular 147/2016/TT-BTC. Algunos principios importantes a tener en cuenta son:
- Todos los AF existentes de la empresa deben depreciarse, excepto algunos casos especiales como los AF que ya han depreciado todo su valor pero que siguen en uso, los AF que no se gestionan ni se siguen en los libros de contabilidad, o los AF utilizados en actividades de bienestar que no sirven directamente a los empleados que trabajan en la empresa (salvo algunas excepciones).
- Los gastos de depreciación de los AF se consideran gastos razonables al calcular el impuesto sobre la renta de las empresas y deben cumplir con las disposiciones de la legislación sobre el impuesto sobre la renta de las empresas.
- El momento de inicio o cese de la depreciación de los AF se realiza a partir del día (según el número de días del mes) en que aumentan o disminuyen los AF.
- Para los AF perdidos o dañados que no puedan ser reparados, la empresa debe determinar la causa, la responsabilidad de la indemnización y tramitarla de acuerdo con la normativa.
- Las empresas que alquilan AF operativos deben seguir depreciando los AF alquilados.
- Las empresas que alquilan AF en régimen de arrendamiento financiero también deben depreciar los AF alquilados como si fueran propiedad de la empresa.
Comprender las regulaciones sobre la depreciación de vehículos de transporte es clave para ayudar a las empresas de transporte a optimizar los costes y cumplir con la legislación fiscal. Esperamos que este artículo de Xe Tải Mỹ Đình le haya proporcionado información útil.
